Od 1 stycznia 2026 r. wchodzi w życie największa od lat przebudowa zasad podatkowego rozliczania samochodów osobowych w firmach. Klucz: limity kosztów (amortyzacja, leasing, najem) zostają powiązane z emisyjnością pojazdu. VAT i zasada 75% kosztów eksploatacyjnych przy użytku mieszanym pozostają bez zmian. Poniżej masz praktyczny, obszerny przewodnik – co dokładnie się zmienia, jak liczyć koszty, co z trwającymi umowami i jakie ruchy warto rozważyć jeszcze w 2025 r.

Czym w ogóle jest amortyzacja auta?

Amortyzacja rozkłada koszt nabycia w czasie (typowo 5 lat = 20% rocznie). Do kosztów trafia część odpisu, ale tylko do limitu zależnego od rodzaju i emisyjności pojazdu. Te same limity stosuje się proporcjonalnie do części kapitałowej rat w leasingu/najmie/dzierżawie. (lex.pl)

Jak było do końca 2025 r i co się konkretnie zmienia od 1 stycznia 2026 r. (PIT/CIT)?

Do końca 2025 roku limity wyglądały jak poniżej:

• 225 000 zł – BEV/FCEV
• 150 000 zł – „pozostałe” (spalinowe i typowe hybrydy)
  Tak samo liczono proporcję dla leasingu/najmu (część kapitałowa raty). (doradzamy.to)

Od 2026 r. limit kosztów podatkowych (amortyzacja środka trwałego oraz część kapitałowa rat w leasingu/najmie/dzierżawie) zależy od emisji CO₂ pojazdu (dane z CEPiK). Nowe progi:

• 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe (bez zmian),
• 150 000 zł – samochody z emisją CO₂ < 50 g/km (głównie wybrane PHEV),
• 100 000 zł – samochody z emisją CO₂ ≥ 50 g/km (w praktyce niemal wszystkie spalinowe i wiele hybryd). (Inforlex)

Emisję CO₂ ustala się na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów (art. 80a Prawa o ruchu drogowym) – to wprost wskazuje praktyka i opracowania prawne. (Legalis Księgowość Kadry Biznes)

Jak liczyć koszty po zmianach (amortyzacja, leasing, najem)

Mechanizm pozostaje proporcjonalny: do kosztów zaliczasz tylko część opłat/odpisów w proporcji: nowy limit / wartość auta.

Wzór (leasing/najem/odpis amortyzacyjny):
koszt podatkowy = (limit 100/150/225 tys. zł ÷ wartość pojazdu) × rata kapitałowa / odpis

• Przykład A (spalinowy, emisja ≥ 50 g): wartość auta 160 000 zł, limit 100 000 zł → proporcja 100 000/160 000 = 0,625.
  • odpis amortyzacyjny 32 000 zł/rok → 20 000 zł w kosztach,
  • rata kapitałowa 24 000 zł/rok → 15 000 zł w kosztach.
• Przykład B (ten sam samochód według „starego” limitu 150 000 zł): proporcja 150 000/160 000 = 0,9375 →
  • 32 000 zł odpisu → 30 000 zł w kosztach,
  • 24 000 zł raty → 22 500 zł w kosztach.

Tak właśnie działa proporcja po 1.01.2026 r. (dla leasingu regułę potwierdzają komentarze do art. 23 ust. 1 pkt 47a PIT / art. 16 ust. 1 pkt 49a CIT). (fmleasing.pl)

Przepisy przejściowe – co z autami kupionymi/leasingowanymi przed 2026?

• Środki trwałe wprowadzone do ewidencji do 31.12.2025 r. – zachowują „stare” limity przez cały okres amortyzacji (150 000 zł dla aut spalinowych/hybryd, 225 000 zł dla BEV/FCEV). To preferencja ochronna dla już amortyzowanych aut. (doradzamy.to)
• Leasing operacyjny, najem, dzierżawa kontynuowane po 1.01.2026 r. – stosują nowe limity (emisja CO₂ i odpowiednio 100/150/225 tys. zł), nawet jeśli umowa została zawarta wcześniej. To najdotkliwsza zmiana. (Poradnik Przedsiębiorcy)

Co pozostaje po staremu?

VAT od aut osobowych bez zmian do końca 2028 r.

• Odliczenie 50% VAT przy użytku mieszanym (firmowo/prywatnie).
• Odliczenie 100% VAT tylko przy użytku wyłącznie firmowym (m.in. VAT-26, ewidencja przebiegu, regulamin wykluczający użytek prywatny).
• Te zasady zostały wydłużone co najmniej do 31.12.2028 r. (Poradnik Przedsiębiorcy)

Koszty eksploatacyjne w PIT/CIT – zasada 75% bez zmian

• Jeśli auto jest wykorzystywane mieszanie – do kosztów zaliczasz co do zasady 75% wydatków eksploatacyjnych (paliwo, serwis, opony, myjnie itd.; limit dotyczy też nieodliczonej części VAT).
• 100% kosztów tylko przy użytku wyłącznie firmowym i spełnieniu wymogów. (Poradnik Przedsiębiorcy)

Ubezpieczenia (AC/GAP/OC) – co z limitem?

• OC/NNW – co do zasady całość w kosztach (brak limitu wartości pojazdu).
• AC/GAP – nadal obowiązuje limit 150 000 zł, liczony proporcją:
  150 000 zł ÷ wartość przyjęta do ubezpieczenia × składka = koszt podatkowy.
  Ta reguła nie została powiązana z nowymi limitami 100/150/225 – zostaje po staremu. (Poradnik Przedsiębiorcy)

Czy w świetle nowych przepisów warto kupować używane samochody i części?

Używane samochody = Ten sam limit. Od 2026 r. limity 100/150/225 tys. zł obowiązują tak samo dla aut nowych i używanych.W nowym TPO Decyduje emisja CO₂ i wartość pojazdu, a nie jego „wiek”. W praktyce przewaga aut używanych polega więc na tym, że częściej mieszczą się w limicie (np. spalinowe < 100 tys. zł), więc zaliczysz 100% odpisów/amortyzacji lub części kapitałowej raty (bez proporcjonalnego obcinania).

Leasing operacyjny używanego auta działa na tych samych zasadach: część kapitałowa raty podlega limitowaniu proporcją (limit ÷ wartość). Przykładowo:

Jeśli wartość używanego spalinowego = 90 tys. zł, limit = 100 tys. zł → proporcja 100% (pełne koszty części kapitałowej).

Czy naprawa ma więcej sensu niż wymiana auta?

Napraw i jedź dalej. W 2026 r. wysoki CAPEX nowego auta nie przekłada się na proporcjonalnie wyższe koszty podatkowe. Mądrze zaplanowany remont często wygrywa z wymianą.

1. Duży serwis zamiast nowego zakupu
   Wydatki na remont (np. 30 000 zł) przy użytku mieszanym → 75% w kosztach od razu (22 500 zł).
   Wymiana na nowe auto za 200 000 zł → łącznie 100 000 zł w kosztach, ale rozłożone na lata i przy dwukrotnie wyższym nakładzie kapitału.
2. Części używane z rozsądkiem
   Jeśli serwis można wykonać taniej na częściach używanych (z fakturą), to przy 75% ujęciu często wychodzi lepszy cashflow i TCO niż wymiana auta na drogie, „ucięte” limitem.
3. Gdy przebieg/stan auta nadal uzasadnia eksploatację
   Jeśli naprawa nie osłabi bezpieczeństwa i trwałości, a pojazd spełnia potrzeby biznesowe, remont wygrywa ekonomicznie – szczególnie po 1.01.2026 r., gdy tarcza podatkowa nowych spalinowych aut jest „spłaszczona”.

Warto więc od 2026 roku zastanowić się czy zamiast zakupu nowych samochodów nie lepiej w świetle nowych zmian wymienić parę krytycznych podzespołów i dać starym pojazdom drugie życie. Oszczędności mogą być znaczne. Nowe zasady sprzyjają sytuacji w której remont starszych pojazdów może opłacać się bardziej o ile oczywiście zadbamy o zakup części od renomowanych firm które wystawia nam fakturę vat dzięki czemu powyższe obliczenia będą miały rację bytu.

Jeśli szukasz sprawdzonego sklepu, który specjalizuje się w częściach używanych i zapewnia realne wsparcie przed zakupem, odwiedź nasz sklep 👉 mpdarts.pl

Zadbaj o swój samochód taniej, szybciej i bezpieczniej – z MPDParts.pl